Bekendtgørelse nr. 1047 af 16.12.1999 om boafgifter og gaveafgift m.v.
Ophævet fra d. 01.11.2005, jfr. bekg. nr. 928 af 04.10.2005 om boafgifter og gaveafgift m.v.
Kapitel 1: Bobestyrerboer og privat skiftede boer
Kapitel 2: Afgiftspligtige erhvervelser uden om et bo
Kapitel 3: Skifteretterne
Kapitel 4: Fritagelse for boafgift
Kapitel 1: Told- og skattemyndighederne
Kapitel 2: Skifteretterne
Afsnit III: Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser
I henhold til § 3, stk. 2, og § 32 i boafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 662 af 12. august 1999 fastsættes:
Kapitel 1: Bobestyrerboer og privat skiftede boer
§ 1. Boopgørelsen indsendes, jf. boafgiftslovens
§ 10, stk. 1 og stk. 2,
til skifteretten i den retskreds, hvor afdøde ved sin død havde bopæl og til den
kommunale skattemyndighed. Boopgørelsen skal være underskrevet af samtlige arvinger,
såfremt boet behandles efter boafgiftslovens
§ 10, stk. 1. Såfremt boet behandles efter
boafgiftslovens § 10, stk. 2, skal boopgørelsen være underskrevet af
bobestyreren.
Stk. 2. Når et bo efter dødsboskiftelovens
§ 2 er henvist til skiftebehandling her i landet, skal opgørelsen indgives
til den pågældende skifteret.
Stk. 3. Når et bo vedrører en bortebleven person, indgives boopgørelsen til den
skifteret, hvor den borteblevnes formue er taget under skiftebehandling.
§ 2. Boopgørelsen skal indeholde oplysning om
1) hvilket bo opgørelsen vedrører, samt oplysning om afdødes eventuelle tidligere
afdøde ægtefælle eller afdødes efterlevende ægtefælle,
2) boets aktiver og passiver med fornødne specifikationer,
3) boets indtægter og udgifter,
4) fordelingen af bobeholdningen og eventuelt boafgiften mellem arvinger og legatarer
med angivelse af slægtskabsforholdet til afdøde,
5) oplysning om arveafkald,
6) oplysning om arveforskud og gaver ydet før den 1. juli 1995, jf.
boafgiftslovens §§ 49 og 50,
7) gaveafgift, der ikke er betalt rettidigt,
8) henstand med arve-, bo-, tillægsbo- og gaveafgifter, som afdøde havde opnået.
9) eventuel indtrådt afgiftspligt i henhold til
boafgiftslovens § 8, stk. 3 og
stk. 4 og § 47.
Stk. 2. Boopgørelsen efter stk. 1 skal indgives, jf. dog § 5,
selvom al arv i et bo efter boafgiftslovens
§ 3 er undtaget fra afgiftspligten eller fritaget for afgift, eller arvebeholdningen
i et bo er under et reguleret grundbeløb på 144.500 kr. (i 1987-niveau), (203.500
kr. i 2000), og ingen del heraf omfattes af tillægsboafgiften.
I bekg. er bundfradraget for år 2000 fejlagtigt anført til 207.500 kr.)
§ 3. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v., der indgår i et
bo, opgøres efter stk. 2-4. For forsikringer, pensioner m.v., der omfattes af pensionsbeskatningslovens
afsnit I, gælder stk. 2-3.
Stk. 2. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v., der udbetales
samlet, opgøres som det udbetalte beløb med fradrag af afgift efter pensionsbeskatningslovens
§ 25, nr. 4, eller § 29, stk. 1.
Stk. 3. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v. med løbende eller
ratevise udbetalinger opgøres som det beløb, hvoraf der beregnes afgift efter pensionsbeskatningslovens
§ 29, stk. 1, med fradrag af den beregnede afgift efter den nævnte bestemmelse.
Stk. 4. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v., der ikke omfattes
af pensionsbeskatningslovens afsnit I, opgøres som det beløb, som på den i boopgørelsen
fastsatte opgørelsesdag kunne være udbetalt ved ordningens ophævelse, eventuelt
af kapitalværdien af fripolice og lignende.
§ 4. Boafgiften indbetales til den skifteret, der har foretaget afgiftsberegningen.
Afgiften forfalder til betaling 4 uger efter at boet har modtaget afgiftsopkrævningen
med sidste rettidige betalingsdag 14 dage senere. Falder den sidste rettidige betalingsdag
på en helligdag eller lørdag, forlænges fristen til den følgende hverdag.
Forenklet privat skifte
§ 5. Der skal ikke indsendes boopgørelse i boer, der udleveres
til forenklet privat skifte, men der skal indgives en opgørelse over boets aktiver
og passiver pr. dødsdagen til skifteretten, jf. dødsboskiftelovens § 34, stk. 2,
jf. § 25, stk. 5, § 35, stk. 1 og 3, og § 33, stk. 3.
Kapitel 2: Afgiftspligtige erhvervelser uden om et bo
§ 6. Anmeldelser efter boafgiftslovens § 10, stk. 3-7, skal indeholde
de relevante oplysninger til brug for afgiftsberegningen og afgiftsopkrævningen.
Stk. 2. En anmeldelse efter boafgiftslovens § 10, stk. 6, skal indgives til skifteretten
i den retskreds, hvor den efterlevende ægtefælle bor, eller hvor boet behandles.
Stk. 3. En anmeldelse efter boafgiftslovens § 10, stk. 7, skal indgives til skifteretten
i afdødes retskreds.
§ 7. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v.,
der ikke indgår i et bo, opgøres efter stk. 2-7. For forsikringer, pensioner m.v.,
der omfattes af pensionsbeskatningslovens afsnit I, gælder stk. 2-5.
Stk. 2. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v., der udbetales
samlet, opgøres som det udbetalte beløb med fradrag af afgift efter pensionsbeskatningslovens
§ 25, nr. 4, eller § 29, stk. 1.
Stk. 3. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v. med løbende eller
ratevise udbetalinger, der ikke er skattepligtige, opgøres som det beløb, hvoraf
der beregnes afgift efter pensionsbeskatningslovens § 29, stk. 1 eller 2, med fradrag
af den beregnede afgift efter de nævnte bestemmelser.
Stk. 4. Hvis der indtræder afgiftspligt af retten til pensioner og udbetalinger
som nævnt i boafgiftslovens § 3, stk. 1, litra b, fordi retten bevares efter de
i bestemmelsen nævnte personers fyldte 24. år, udgør den afgiftspligtige værdi det
beløb, hvoraf der beregnes afgift efter pensionsbeskatningslovens § 29, stk. 2,
med fradrag af den beregnede afgift efter den nævnte bestemmelse.
Stk. 5. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v. omfattet af pensionsbeskatningslovens
afsnit II eller afsnit II A med helt eller delvise skattepligtige udbetalinger opgøres
som 60 pct. af det beløb, som på tidspunktet for afgiftspligtens indtræden kunne
være udbetalt til den pågældende ved ordningens ophævelse, eventuelt af kapitalværdien
af fripolice eller lign.
Stk. 6. Den afgiftspligtige værdi af forsikringer, pensioner m.v., der ikke omfattes
af stk. 2-5, opgøres som værdien på udbetalingstidspunktet, henholdsvis tidspunktet
for første udbetaling efter afgiftspligtens indtræden. Ved værdien på tidspunktet
for første udbetaling forstås det beløb, som på dette tidspunkt kunne være udbetalt
ved ordningens ophævelse, eventuelt kapitalværdien af fripolice eller lignende.
§ 8. Boafgifter af forsikringer, pensioner m.v. indbetales til
skifteretten i afdødes retskreds. Boafgifter efter boafgiftslovens § 8, stk. 3,
indbetales til den retskreds, hvor den efterlevende ægtefælle bor, eller hvor boet
behandles. Boafgifter efter boafgiftslovens § 8, stk. 4, indbetales til den retskreds,
hvor boet behandles. Afgiften forfalder til betaling 4 uger efter, at boet har modtaget
afgiftsopkrævningen med sidste rettidige betalingsdag 14 dage senere. Falder den
sidste rettidige betalingsdag på en helligdag eller lørdag, forlænges fristen til
den følgende hverdag.
§ 9. I boer, hvor afgiften beregnes af skifteretten, føres boafgifterne til indtægt
i skifterettens afgiftsregnskab.
§ 10. Skifteretten kan omberegne de boafgifter, der skal betales
af privat skiftede boer, bobestyrerboer og af afgiftspligtige erhvervelser uden
om et bo.
Stk. 2. Skifteretten kan tilbagebetale for meget betalt afgift. Skatteministeriets
cirkulære nr. 157 af 14. oktober 1987 om forrentning af visse tilbagebetalingsbeløb
finder anvendelse.
§ 11. Skifteretten kan efter boafgiftslovens
§ 17, stk. 3, i privat skiftede boer ansætte den afgiftspligtige arvebeholdning
skønsmæssigt, når boopgørelsen efter udløbet af fristen for rettidig indsendelse
trods gentagne opfordringer ikke er indsendt, eller ufuldstændig boopgørelse tilsvarende
ikke er berigtiget.
Stk. 2. En skønsmæssig ansættelse efter stk. 1 af den afgiftspligtige arvebeholdning
bør fastsættes med udgangspunkt i de oplysninger, som boet måtte have indgivet om
aktiver og passiver m.v., og i samarbejde med skattemyndigheden i afdødes kommune.
Stk. 3. Boet skal gøres bekendt med ansættelsen senest samtidig med afgiftsopkrævningen.
§ 12. Skifteretten kan som led i opkrævningen give udsættelse
med betaling af boafgifter i privat skiftede boer, bobestyrerboer og i anmeldelser
efter boafgiftslovens § 10, stk. 3, i indtil et år fra afgiftens forfaldsdag.
Stk. 2. Udsættelse med betaling af boafgifter kan ske, når boet, henholdsvis arvingen
i de af boafgiftslovens § 10, stk. 3, omfattede tilfælde, kan sandsynliggøre et
forbigående økonomisk behov, og der betales rente af det beløb, hvormed der gives
udsættelse, jf. boafgiftslovens § 38.
§ 13. Har skifteretten ikke inden 3 uger efter betalingsfristens
udløb modtaget skyldige boafgifter i et privat skiftet bo, kan skifteretten anmode
told- og skatteregionen om at foretage inddrivelse, jf.
boafgiftslovens § 39, stk. 1 og 2, hos de pågældende arvinger eller legatarer.
Kapitel 4: Fritagelse for boafgift
§ 14. Afgørelser om fritagelse efter boafgiftslovens § 3, stk.
2, for offentlige institutioner, den danske folkekirke, valgmenigheder, religiøse
samfund, foreninger, selskaber eller stiftelser med almenvelgørende eller andet
almennyttigt formål, som ikke er omfattet af boafgiftslovens § 3, stk. 1, litra
f, træffes af Told- og Skatteregion Nærum.
Stk. 2. Tilfalder arven, legatet eller forsikringen m.v. en institutions lokale
afdeling, skal denne i henhold til sine vedtægter have samme almennyttige formål
som hovedinstitutionen, og arven m.v. anvendes inden for dette formål. Hovedinstitutionen
skal erklære at ville føre tilsyn hermed.
Stk. 3. Som følge af afgiftsfritagelse efter stk. 1 kan institutioner m.v. anmode
Told- og Skatteregion Nærum om optagelse på det af Told*Skat udstedte cirkulære
om almenvelgørende eller på anden måde almennyttige fonde, foreninger, stiftelser,
institutioner m.v. samt religiøse samfund, som er godkendt efter ligningslovens
§ 8 A, § 12 eller efter boafgiftslovens § 3, stk. 2.
§ 15. Selv om en institution m.v. ikke er omfattet af § 14, stk.
1, kan skifteretten fritage for betaling af boafgifter, når institutionen er et
statsligt, amtskommunalt eller kommunalt museum eller bibliotek, herunder et museum
eller bibliotek på et universitet eller en højere læreanstalt, eller et museum,
der er godkendt til at modtage statstilskud i henhold til lov om museer.
Stk. 2. Når arv eller legat til de i stk. 1 nævnte institutioner består af genstande,
gælder bemyndigelsen kun, hvis institutionen erklærer, at genstandene indgår i institutionens
samlinger.
Kapitel 1: Told- og skattemyndighederne
§ 16. Anmeldelse af afgiftspligtige gaver skal indgives på et
af Told- og Skattestyrelsen udarbejdet skema.
Stk. 2. Gaveafgift indbetales til told- og skatteregionen på det sted, hvor giveren
har bopæl på det tidspunkt, da anmeldelse indgives eller senest skal indgives. Har
giveren bopæl i udlandet, skal anmeldelse indgives og betaling ske til Told- og
Skatteregion København.
Stk. 3. Når der skal betales gaveafgift efter reglerne i boafgiftslovens § 25, 2.
pkt., skal anmeldelse indgives og betaling ske til Told- og Skatteregion København.
§ 17. Gaveafgiften skal indbetales samtidig med indgivelse af
gaveanmeldelsen uanset, om gaveanmeldelsen indgives den 1. maj året efter, at gaven
er modtaget eller før dette tidspunkt.
Stk. 2. Betales afgiften ikke samtidig med anmeldelsen, skal den i boafgiftslovens
§ 38 nævnte rente betales fra den 1. i den måned, i hvilken afgiften er forfalden.
§ 18. Gaver givet før den 1. juli 1995, som giver har forbeholdt sig indtægterne
eller nytten af for sin livstid eller for et tidsrum, skal ifølge boafgiftslovens
§ 49 afgiftsberigtiges med gaveafgift, når rente- eller brugsretten ophører.
Stk. 2. Ophører rente- eller brugsretten, medens giver lever, skal gaveanmeldelse
indgives, og gaveafgiften betales, senest den 1. maj i året efter, at rente- eller
brugsretten er ophørt.
Stk. 3. Ophører rente- eller brugsretten ved givers død, skal gaveanmeldelsen indgives,
og gaveafgiften betales, senest den 1. maj i året efter dødsfaldet.
§ 19. Arveforskud givet før den 1. juli 1995 til en person, der
på det tidspunkt hvor forskuddet blev givet, eller ved givers død ikke var omfattet
af boafgiftslovens § 22, skal ifølge boafgiftslovens § 50 afgiftsberigtiges med
36,25 pct. af forskuddet. Gaveanmeldelsen skal indgives, og gaveafgiften betales,
senest den 1. maj i året efter dødsfaldet.
Stk. 2. Arveforskud givet før den 1. juli 1995 til en person, der på tidspunktet
for givers død var omfattet af boafgiftslovens § 22, stk. 1 eller stk. 2, og som
ikke blev afgiftsberigtiget på det tidspunkt, hvor det blev givet, skal afgiftsberigtiges
ved givers død med 15 pct. af forskuddet ud over de afgiftsfrie grundbeløb.
§ 20. Told- og skatteregionen kan som led i opkrævningen give
udsættelse med betaling af gaveafgifter i indtil et år fra afgiftens forfaldsdag.
Stk. 2. Udsættelse med betaling af gaveafgifter kan ske, når den afgiftspligtige
kan sandsynliggøre et forbigående økonomisk behov, og der betales rente af det beløb,
hvormed der gives udsættelse, jf. boafgiftslovens § 38.
§ 21. I de i § 18, stk. 3, og § 19 nævnte tilfælde sender skifteretten en kopi af boopgørelsen til told- og skatteregionen.
Afsnit III: Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser
§ 22. Domstolsstyrelsen, St. Kongensgade 1-3, 1264 København K, foretager stikprøvevis
revision af boopgørelser og anmeldelser, hvor afdøde er afgået ved døden før 1.
januar 1997. Hvis arvinger, legatarer, skifteret, eksekutor eller forsikringsselskab
m.v. ikke umiddelbart kan tiltræde Domstolsstyrelsens opfattelse, indhenter Domstolsstyrelsen
en udtalelse fra Told- og Skattestyrelsen om spørgsmålet.
§ 23. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2000. Samtidig ophæves bekendtgørelse
nr. 465 af 26. juni 1998.
Skatteministeriet, den 16. december 1999
Ole Stavad
/Lise Bo Nielsen
